水环境污染治理的税收政策

税收是政府治理水污染的重要手段之一,各国政府都在积极运用税收政策以充分利用好这一重要资源,实现可持续发展。文中介绍了国外治理水污染的税收政策概况,联系国内现状,在对排污费和污染税进行比较的基础上,提出了水污染税征收管理方式和政策建议。     

中国实施环境税的思索

环境税目前在国际上尚无统一定义。《国际税收词汇》(第二版)中解释为对投资于防治污染和环境保护的纳税人的税收减免,或对污染企业或者污染物征收的税。OECD(经合组织)国家给出的定义是政府征收的具有强制性、无偿性,以具有一定环境影响的活动为征收对象的税,包括排污税、产品税、税收差别、用户费、税收减免等。     

能源税，中国才刚起步

能源税是向能源消费者征收的与能源使用有关的税,在我国现行税收体系背景下,能源税的提出还是一个新事物。设计适合中国国情的能源税,征税对象宜定位于原煤及煤炭制品、原油及石油制品,纳税人宜界定为生产销售应税能源产品的单位和个人,纳税环节宜确定在生产销售环节,采取从量计征的征收方式,充分发挥其在改进能源消费行为、促进能源节约、保护环境方面的调控作用。     

对开征我国环境保护税的探讨

环境保护税的征收是保护环境的一项措施,通过征收保护税的形式对破坏生态平衡和造成环境污染的行为实行一定的强制手段加以制止,它同时也是一种监管的手段,是政府进行环境保护的重要宏观调控手段之一。本文首先分析了我国开征环境保护税的意义,又探讨了开征环境保护税的可行性。     

我国环境保护税在政府间的分配关系分析

中国推进环境费改税,对于环境保护至关重要,《环境保护税法》中关于中央和地方政府对于环境税收的划分并没有具体的规定.本文在梳理税收划分理论和总结环境税类收入归属划分国际经验的基础上,结合我国环境保护税出台背景,从税种本身特征、环境治理事权划分等角度进行分析论证,认为环境保护税适合被列为中央与地方共享税.但从中央与地方政府的财力状况和提高环境保护税征管效率的角度考虑,在环境保护税开征后可以考虑先将收入划归地方政府.     

乌梁素海流域氮磷减排与区域经济发展的均衡分析

以乌梁素海为例,以内蒙古自治区2002年投入产出表及巴彦淖尔市2008年统计年鉴为主要数据源,通过开展氮磷减排与区域经济发展的均衡分析,研究了在经济-技术进步和征收排污税2种减排方案下,如何协调乌梁素海流域区域经济发展与氮磷减排之间的关系.结果表明,2种减排方案各具优势与不足.从环境效益来看,征收排污税方案的效果要优于经济-技术进步方案;但从对总体经济的影响来看,经济-技术进步方案则要优于征收排污税方案.经济-技术进步方案对当地GDP,投资,消费和居民收入的增长均有一定的促进作用,而征收排污税方案则均不同程度地导致当地GDP,投资,消费和居民收入的下降.因此,乌梁素海流域氮磷减排策略应是以经济-技术减排策略为主,以征收排污税减排策略为辅.      

江苏省征收更高税率环境保护税的影响：基于动态CGE模型

环境保护税是治理环境问题的有效手段,我国现行的环境保护税制度存在税率较低等问题,难以充分发挥其环境治理能力.江苏省在生态环境方面依然有较大进步空间,提高环境保护税税率也有利于改善生态环境质量.构建江苏省2018年环境社会核算矩阵,运用动态CGE模型细化环境保护税征收对经济系统的影响,分析2018—2030年征收2倍、3倍、4倍现行环境保护税税率对江苏省的影响.结果表明：征收更高税率的环境保护税可以增加江苏省的环境保护税收入,减少污染物和二氧化碳的排放,具有减污降碳的协同作用.但更高税率的环境保护税也会对江苏省GDP、企业和居民收入、出口产生负面影响,并且税收负担主要被转移给居民.因此,建议江苏省结合经济发展目标和环境保护需求,合理科学地提高环境保护税税率,并将部分环境保护税收入用于建立减污降碳基金、提高养老金水平和为出口产品提供补贴,在提高生态环境质量的同时减少对宏观经济的负面影响.     

环境保护税:中国税制绿色化的新进程

环境保护税的出台,在宏观环境税收体系上的意义和成就是显著的.中国税收正处于绿色化水平不断提高的过程中,《环境保护税法》的出台填补了环境保护税收体系中排放税的空缺,进一步提高了税制绿色化的程度.《环境保护税法》“税负平移”的设计体现了渐进式制度改革的思想,既通过排污收费制度关键要素的平移来保持乎稳过渡,又通过适当提高征收强度、正向激励和规范程度,实现了政策的改善提升.《环境保护税法》对排污收赞政策进行了诸多方面的优化,但也留下许多需要继续改进的空间,尚需持续的改革才能真正发挥环境保护税为减排行为提供正向激励的功能.     

基于边际治理成本的环境保护税税率标准探究与政策建议

税负水平是税收调节作用的重要因素,各地区需要科学地制定符合本地区发展水平的环境保护税税率来平衡环境保护与经济发展.基于2016年东北某省14个市的钢铁、电力、化工、水泥行业的排污及治理成本数据,建立污染削减费用函数模型,计算该省大气、水中主要污染物的边际治理成本,并设置不同环境保护税税率的情景方案,以探究环境保护税税率对该省经济发展的影响.结果表明:①SO₂、NO_x、COD、NH₃-N的边际治理成本分别为3.44、5.03、3.81、8.15元/污染当量. ②重点行业主要污染物的边际治理成本不同,钢铁行业主要污染物的边际治理成本较高,其COD、NH₃-N的边际治理成本均高于总体边际治理成本;化工行业的COD边际治理成本高于总体边际治理成本;电力行业的大气主要污染物边际治理成本高于总体边际治理成本;水泥行业的大气主要污染物边际治理成本则相对较低. ③适当提高环境保护税税率对经济发展总体影响不大.研究显示:该省的边际治理成本远高于目前的环境保护税征收标准,若以边际治理成本作为环境保护税税率,不但会增加企业负担,而且会导致不同行业的边际治理成本相差较大,因此,建议提高该省的环境保护税税率标准,即大气污染物征收标准为2.4元/污染当量,水污染物征收标准为2.8元/污染当量,并设置环境保护税税率的行业差异化,将有利于政策功能的发挥.      

国外的环境税

自２０世纪７０年代起，西方国家就将课征税收作为保护环境的一项重要措施。目前，越来越多的国家将环境保护引入税收制度中。纵观这些国家的环境税收，都是依据“谁污染，谁缴税”的原则设置的，涉及大气、水资源、生活环境、城市环境等诸多方面，其课征范围极为广泛。并且把环境税收取得的收入专项用于环境保护，使税收在环保工作中发挥了巨大作用。这些国家普遍开征的环境税，主要包括污染税、产品税等。一、污染税大气污染税二氧化硫税１９７２年，美国率先开征此税，按二氧化硫的浓度划分地区的不同等级进行征收：二氧化硫浓度达一级和…     

双重红利:我国环境保护税对企业绿色发展激励作用探讨

当前我国环境保护领域"费改税"工作正稳步推进,《环境保护税法》也将于2018年开始实施。本文综述了环境保护税的"双重红利"理论及其研究,从企业角度,对环境保护税(简称"环境税")还存在的减税规定不细、税收的使用和返还不具体、对"保护环境"强调较少等问题进行了分析。为更好地实现环境税的双重红利目标,提出在后续执行过程中进行完善的具体建议:根据企业污染排放值降低幅度确定企业环境税减税幅度,鼓励企业进行技术改造、环保升级;发挥税收的市场调节作用,增加税收返还和抵扣,提高税收的绿色化程度;充分发挥企业环境信用的作用,提高企业环境信用评级的影响广度和深度;明确环境税返还的原则和用途,让环境税税收专项用于环境保护领域,支持环境保护事业发展。     

环境保护税、研发投入与企业减排效应——基于双重差分法的研究

本文通过对重污染行业2014—2022年上市公司的面板数据分析,结果显示：环境保护税法的颁布能够促进企业减排效应,且经过一系列稳健性检验,结论依然成立;征收环境保护税可以倒逼企业加大研发投入;征收环境保护税可以促使企业通过加大研发投入的方式提升企业减排效应。基于以上研究结果,本研究得出的结论为：环境保护税开征以来,提高污染物适用税额能显著降低企业碳排放量。     

基于CGE模型的硫税政策环境经济效益分析

CGE模型是定性分析政策影响的有效工具,本文构建了一个环境CGE模型,对政府征收硫税带来的经济、环境影响进行量化研究。研究发现:首先,征收硫税有利于产业结构优化调整,推动了清洁能源行业"走出去";其次,在现行税率水平下,单一硫税政策的减排效果不明显;再次,硫税的征收使政府支出增多,降低了国内需求水平及居民消费水平;最后,硫税的征收增加了能源部门的进口,提升了我国能源对外依存度。为此建议:(1)各省市应分阶段适度增加硫税征收税率;(2)施行减少硫税负面影响的相关政策,如实行硫税冲抵居民所得税等税收返还政策;(3)采取经济、行政等多种手段治理大气污染;(4)借助硫税在产业结构调整中的积极作用,出台相关政策推动各产业部门技术进步;(5)重视能源安全,加快传统能源行业转型升级、推动绿色生产、努力推进能源进口多元化。     

也说费与税

前几年，笔者曾经拜读省级某大报“七嘴八舌”栏内一篇名为“话说税与费”的短文。今天又拜读了《聊城价格》期刊总第95期“说长道短”栏登载的署名黄艺的“别让费《挤》了税”。两篇文章有一个共同的论点，那就是：税是皇粮国税，纳税人生、须缴纳，而“费”则都在“乱收费”之列。税非常重要，税收是国家发展经济的基石，笔者无任何异议。本文仅就依法征收排污费问题谈点看法，与黄文商榷。黄文说：‘”其实税5费是有着本质区别的。从征收主体看，税收是税务部门根据国家统一制定的法律法规，在全国范围内普遍征收的，纳税人必须依法缴纳…     

建构我国环境税收体系的探讨

本文介绍了国外的环境税收经验和建立环境污染税与资源税并重的环境税收体系。指出我国在环境税收标准、税率、收税依据等方面都存在很大的不合理性。要进一步完善我国现行的环境税收体系 ,扩大征税范围 ,调整纳税环节 ,提高税负水平 ,加强对税收资金的管理和使用 ,以适应环境保护和税制建构的需要     

中国将研究开征环境保护税

据财政部有关负责人介绍，为进一步促进节能减排、实现清洁发展，中国将加快推进资源税、燃油税改革步伐，研究开征环保税；将现行消费税征收范围扩大到煤炭、石油等不可再生能源项目，逐步调高税率。财税政策是政府引导和推动节能减排的最重要政策手段，除改革税收制度外，中国还将推进资源有偿使用制度改革，建立生态环境补偿机制，建立健全企业成本约束机制，将低成本使用能源的鼓励政策改为高成本使用能源的约束政策。     

国家将对能耗超限单位实行惩罚性电价

近日,国务院印发了《"十二五"节能环保产业发展规划》(以下简称《规划》)。《规划》的出台,对指导和推动节能环保产业加快发展必将起到十分重要的作用。国家发展改革委有关方面负责人在接受记者采访时表示,将对能源消耗超过限额标准的实行惩罚性电价,同时将完善节能、节水、环保、综合利用税收优惠政策,选择成熟的税目开征环境保护税等。     

对我国环境税收制度的探讨

随着可持续发展理论得到国际社会日益广泛的认同,环境保护问题备受各国政府的重视。税收作为政府用以调节社会经济生活的一种重要工具和手段,在保护环境方面发挥着越来越重要的作用。文中对现有税制中的环境保护措施进行分析提出弊端,并对环境保护税的课税对象、计税依据、税率和征收管理及相关问题,作出了初步的探讨。     

美国地方政府财政收入体系对其环保行为激励作用分析

地方政府财政收入体系与其环保行为存在极为密切的关系.为借鉴发达国家地方政府在财政上对当地环境保护的投入方式,阐述了美国地方政府及其财政收入体系概况.分析了这种收入体系对地方政府环保积极性激励作用的原因:收入体系与GDP脱钩;财产税作为主体税种,因其课税对象为居民.并属于存量税,从而较大地激励了地方政府的环保积极性;相对完善且强有力的转移支付则通过对地方政府作用,有利于站在州,甚至联邦政府的角度对各地区统筹兼顾,对产业发展合理布局,以实现节能减排、保护环境.指出了这种收入体系模式对我国地方财政体制改革、促进节能减排和环境保护的借鉴意义.     

我国环境保护税的实施影响与完善路径研究

环境保护税是我国应对环境污染问题一项新的制度工具,其产生于庇古税、双重红利、污染者负责原则等理论的发展,在实施中会对排污企业、政府和公众产生正面或负面影响。为此,我国环境保护税法仍需在税基税率减免措施等实体制度、征管与部门协调等程序性制度、以及配套的收入配置机制进行完善。